كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية: مثال على التعبئة، وملء النظام، والقواعد واللوائح

واحدة من المعايير المحاسبية، والذي يعطي سنويا حتى في الإحصاءات - وهذا بيان التدفقات النقدية. وتعكس هذه الوثيقة البيانات على توافر النقد والنقد المعادل ومصادر قوعها واتجاهات الاستخدام. ونحن نعتبر بالتفصيل كيفية تعبئة بيان التدفقات النقدية.

متطلبات

ويعكس هذا التقرير المدفوعات والمقبوضات في الحسابات النقدية وشبه النقدية. هذه الأخيرة هي غاية finvlozheniya التي يمكن بسهولة أن تتحول إلى نقد، ولكن يمكن أن يتغير قليلا التكلفة. ويجب على جميع المنظمات التي تمثل، واتخاذ بيان التدفقات النقدية. شغل في العينة مع محاسب، تحتاج إلى توفير وحتى نهاية الربع الأول من السنة التالية لتقديم التقارير.

ونحن نعتبر في التفاصيل التي لا يتم تضمين المقالات في الوثيقة:

• كمية المقايضة.
• الاستثمار في النقد المعادل.
• معاملات العملة.
• استلام المال في البنك، تحويل الأموال بين الحسابات، والتي لا تغير من المبلغ الإجمالي للأصول.

عند تعبئة التقرير جميع المواضيع المخصصة للأنشطة الحالية والمالية والاستثمارية. في الحالة الأولى أنها تعكس النتائج المالية للنشاط العادي في الثانية - تتعلق اقتناء الأصول الثابتة. المدفوعات التي تغير هيكل رأس المال والقروض تتعلق الأنشطة التمويلية. وسيتم توفير التالي إرشادات لإنجاز التقرير على التدفق النقدي، الذي يوصف بالتفصيل، ما يرقى للدخول في كل من الصفوف.

مؤشرات المنهارة

لا يتضمن النموذج القياسي أرقام الأسطر. إذا تم تسليم وثيقة في الإحصاءات، تحتاج إلى رموز لاخماد من تلقاء نفسها، استنادا إلى وزارة المالية بالدفع №66. وفي حالات أخرى المادة مرقمة ليست ضرورية.

واحرز بعض التدفقات. على سبيل المثال، إذا أنها لم تعد تميز أنشطة المتعاقدين من الشركة نفسها. وتشمل هذه العمليات:

• التدفقات النقدية وكيل اللجان المتعلقة بخدمات الدفع؛
• ضريبة القيمة المضافة ورسوم الإنتاج.
• إيصالات من نظيره المرتبطة سداد فواتير المياه والكهرباء عن الايجارات.

وعند التأمل توالت VAT تحتاج إلى تحديد الفرق بين المبالغ المستلمة من الأطراف الأخرى، وعلى النحو الوارد دفع جزء. قد تظهر هذه الأرقام في خطوط:

• 4119، وإذا كانت ضريبة القيمة المضافة المذكورة الموردين والميزانية أقل من الواردة من العملاء ومن الميزانية؛
• 4129، وإذا كانت ضريبة القيمة المضافة المدرجة الموردين والميزانية، وأكثر من الواردة من العملاء ومن الميزانية.

ملامح

• لا يعكس هذا التقرير قائمة كاملة من التدفقات النقدية. ويمكن تصنيف نفس العملية إلى عدة فئات. في هذه الحالة، دفعة واحدة إلى تقسيمها إلى المعاملات منفصلة.
• شغل التقرير مع الآلاف، أو مليون. الرب.
• إذا وردت الأموال بالعملة الأجنبية، يتم تخزين تقرير كمية، وترجم إلى روبل روسي بسعر الصرف في تاريخ استلام المبلغ. وإذا كان عدد من عمليات مماثلة، المقومة الثمن الذي بعملة بلد آخر، وهو كبير، يمكنك استخدام متوسط سعر الصرف.
• ومن المؤكد أن تعكس الأصول النقدية المعادلة التي تغير السعر، ويمكن بيعها في أي وقت.

قبعة

أول شيء في التقرير يحتوي على معلومات حول المنظمة: اسم الشركة ورقم ضريبة القيمة المضافة، ونوع النشاط. مواصلة تقديم أرصدة في حسابات وفي متناول اليد في بداية الفترة. وتنقسم كل تيارات إلى ثلاث مجموعات (الحالية والاستثمار والمعاملات المالية)، كل منها ينقسم الى مزيد من الإيرادات والنفقات. كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية؟ بجانب كل مادة عمودين المحدد. في الأول ( "3") دخلت كمية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وفي الثانية ( "4") - السابق.

أنشطة التشغيل

المصدر الرئيسي للأموال المنظمة هي الأموال من المشترين والموردين. لذلك، في خط (ص) 4111 يعكس حجم الإيرادات وتلقى السلف بالصافي من واجبات ضريبة القيمة المضافة والمكوس. ويمكن الحصول على هذه المعلومات من سرعة الحسابات DT من حساب الأصول الأكثر سيولة (50-58) وKT62 (76).

المبالغ المستلمة الإيجار، ذكر الإتاوات والرسوم جنة أخرى بعد خصم الضريبة على القيمة المضافة في ص 4112. إذا كان النشاط المعتاد للمنظمة هو تأجير الممتلكات، وينبغي أن تدرج هذه المبالغ في الإيرادات. في ص 4113 المحدد يتم إثبات الإيرادات من إعادة بيع finvlozheny والإيرادات الأخرى كبند مستقل (4119). في هذه المقالة، على وجه الخصوص، ما يلي:

• سداد القروض الممنوحة للموظفين.
• عودة النثرية غير المنفق من قبل؛
• النتائج المالية للمعاملات الصرف الأجنبي؛
• الفائدة على الاستثمارات الديون.

مجموع الإيرادات المسجلة في 4110. ص هنا هو الجزء الأول أصدر المحاسبة بيان التدفقات النقدية القياسية.

هذا الإجراء هو مماثل لملء الإنفاق. أولا، تحديد المبلغ المدفوع لموردي المواد الخام (4121). يتم أخذ البيانات من التوازن، وخاصة المبالغ المبينة على KT50 دوران (51 و 52) وDT60 (76). تحويل الأموال من خلال المقابلة التي تعكسها 91/2، والنقد قضى الأشخاص للمساءلة. وعلاوة على ذلك، يشير التقرير مقدار الراتب المدفوع (4122). وتؤخذ هذه البيانات من الإدخالات DT70 KT51. لتعكس مقدار الفائدة على المطلوبات خصصت صفحة منفصلة. 4123.

يتم التعرف على المبلغ المدفوع للضريبة على أرباح نفس الاسم المحدد في ص 4124. مجموع كل الضرائب الأخرى باستثناء غير مباشرة، للمدفوعات الضمان الاجتماعي في ص يظهر 4129. التالي التكاليف الإجمالية النقدية (4120) والنتيجة المالية من أنشطة التشغيل (4100). وفيما يلي كيفية إكمال بيان التدفق النقدي من حسابات التوازن.

أنشطة الاستثمار: إيرادات

في هذه العملية، المنظمة قد شراء وبيع الأصول غير المتداولة. وينبغي بذل التدفقات النقدية من هذه العمليات في بيان التدفقات النقدية. يتم توفير نموذج نموذج الانتهاء أدناه.

في القسم الثاني من التقرير يظهر مقدار الأرباح المحصلة (ص 4214)، والدخل من بيع أسهم في شركات أخرى (ص 4212)، finvlozheniya. معلومات مأخوذة من ثورات DT50 (52، 58) و 76 أجزاء من أرباح CT الواردة. لتحديد المبلغ الفعلي للحاجة finvlozheny هذه المعاملات تسليط الضوء على المبالغ التي نفذها دون حساب "الفائدة على الملاحظات." ويتضمن التقرير أيضا معلومات عن سداد القروض الممنوحة (ص 4213)، التي تتخذ من سرعة DT50 KT58. المبلغ المخصص بشكل منفصل من الآخر (ص 4119)، وإجمالي الإيرادات (ص 4210).

أنشطة الاستثمار: النفقات

بشكل منفصل، ومقدار الأموال المخصصة لشراء سندات الدين والقروض (ص 4223)، finvlozheniya (ص 4222)، على الفائدة المدفوعة لحاملي الأسهم والسندات (ص 4224)، والمدفوعات الأخرى (ص 4229). سلط الضوء على صف واحد لعرض كمية من التكاليف. يتم أخذ المعلومات على أساسها إدخال البيانات في هذه المادة من التداول من قبل DT58.

وفيما يلي كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية في القسم الثاني.

الأنشطة المالية: إيرادات

معلومات عن التدفقات النقدية المرتبطة بالتغيرات في هيكل رأس المال، ودخل في القسم الثالث من معيار المحاسبة "بيان التدفقات النقدية". الإجراء لملء نفس واحدة قبل. أولا، تحديد المبلغ الذي المؤسسة تلقت على الائتمان (4311). يتم أخذ المعلومات من سرعة KT66 (67) DT50 (51). مبلغ القرض، أصدر يتم الإبلاغ عن كمبيالة على حدة (4314)، وكذلك أصحاب الودائع في الفترة المشمولة بالتقرير (4312، 4313)، وغيرها من المعاملات (4319) وإجمالي الإيرادات (4310).

الأنشطة المالية: التكاليف

معلومات عن التدفقات النقدية التي تهدف إلى الخلاص من السندات الاذنية البنك المركزي للدين، يتم التعرف على سداد القرض في ص تؤخذ 4323. البيانات من سرعة DT66 (67) وKT50 (51). تعكس بشكل منفصل مبلغ توزيعات الأرباح المدفوعة (4322)، نفقات أخرى (4329).

النتائج

في ص 4400 يعرض التوازن العام التي يتم الحصول عليها عن طريق إضافة مبلغ ص 4100، 4200 و 4300. يتم إدخال قيمة سالبة في الأقواس. وعلاوة على ذلك، فإنه يظهر:

• رصيد الصندوق في بداية (4450) ونهاية (4500) من السنة المالية.
• القيمة النقدية للتأثير على سعر الصرف مقابل الروبل (4490).

وإليك كيف إضفاء الطابع الرسمي بيان التدفقات النقدية للمشروع. يجب تقديم النموذج المعبأ إلى دائرة الضرائب الاتحادية بالتعاون مع الحسابات السنوية. وتنطبق هذه القاعدة على جميع المنظمات التي تقود المحاسبة، وباستثناء المنظمات غير الهادفة للربح. الشركات الصغيرة، والنتائج التي يمكن فهمها دون تقرير قد لا توفر المعلومات.

كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية من الطريقة المباشرة؟

01.01 الشركة لديها أرصدة في شباك التذاكر (3000 ربل). وعلى حساب مصرفي (60000 ربل). من الضروري لفت بيان التدفقات النقدية. حيث الحشوه هو موضح أعلاه.

في خط "في بداية السنة الرصيد" دفع مبلغ من: 3 + 60 = 63000 روبل ..

وبالنسبة للفترة الحالية، تلقت المنظمة 1770000 روبل .. في شكل دفع من العملاء و 472 ألف أخرى. فرك. في شكل سلف. وتؤخذ هذه البيانات من الإدخالات DT50 وDT50 KT62 KT62. عن خط "العائدات من بيع" (ص 4111) إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1770-270 + 472-72 = 1.9 مليون. الرب.

في الفترة الحالية، تلقت منظمة مساعدات الدولة في مبلغ 70000. فرك. واستخدمت الأموال لشراء المواد الخام اللازمة لتصنيع المنتجات. وأكد رصيد هذه المعاملات وظائف:

DT51 KT86 - تلقى أموال من الميزانية.

DT86 KT98 - تمثل النفقات المؤجلة.

منذ مساعدات الدولة يزيد من IC، يتم التعرف على هذه المبالغ في القسم الثاني من التقرير في "الإيرادات الأخرى" (ص 4119).

وخلال العام، نقلت الشركة للموردين 944000. الرب. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT51 DT60. وتدرج هذا المبلغ بعد خصم الضريبة على القيمة المضافة في ص 4121. بالإضافة إلى ذلك، من تسجيل النقدية صدرت 150 ألف. روبل لدفع رواتب الموظفين. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT50 DT70. يتم إدخال هذا المبلغ في الصفحة. 4122.

خلال العام، وقدمت العاملين في المساعدات المالية المنظمة في مبلغ 210،000. روبل. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT50 DT73. هذه الدفعة هي ذات الصلة إلى النشاط الحالي، ويبدو في "مدفوعات أخرى".

عاد الموظف الأموال غير المستخدمة مسؤولة أمام أمين الصندوق في كمية 10000. فرك. وفي الفترة نفسها، من الموردين دخلت عقوبة لمخالفة العقد من بيع السلع في كمية 210000. فرك. وقد صممت هذه العمليات لتحقيق التوازن بين وظائف: DT50 KT71 (76). كمية من الوسائل الجميلة وخاضعة للمساءلة 220000. الرب. تم تضمينها في "الإيرادات الأخرى". وفيما يلي كيفية إكمال بيان التدفق النقدي من جانب المعاملات من الأنشطة التشغيلية.

وخلال العام، باعت تنظيم الجهاز والبناء. بلغت عائدات الصفقة إلى 1180000 RUR .. هناك كما تم تنفيذ البنك المركزي لكيان آخر بقيمة 40 ألف فرك. يتم تسجيل هذه المعاملات في ميزان السلكي KT60 DT51 (76) مقابل مبلغ إجمالي قدره 1،220،000 RUR .. في التقرير، يتم تسجيل هذه المعاملات في ص 4211 (في مبلغ أدركت تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة) و4222.

تم نقل 80000. روبل لLLC الفترة الحالية. في شكل قرض. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT58 DT51. وذكر هذا المبلغ في ص 4213.

أنفقت OS شركة استحواذ 885000. الرب. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT51 DT60. منحت المنظمات الأخرى القروض التي تبلغ 60 ألف. فرك. يتم أخذ البيانات من الأسلاك KT51 DT58. يتم إدخال هاتين العمليتين في خطوط 4221 و4223.

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تلقت المنظمة على قرض قصير الأجل من 12 ألف. فرك. (DT51 KT66). يتم تسجيل هذا المبلغ في ص جلب 4223. الشركة أيضا إلى الوراء تحصل على قرض مصرفي من 320،000 $. فرك. تؤخذ الأرقام من سرعة DT66 KT51. يتم تسجيل هذه العملية في ص 4323.

بيان التدفقات النقدية: قواعد ملء المدفوعات الميزانية

التدفقات النقدية المتعلقة ضريبة القيمة المضافة، فمن الضروري أن تظهر أدنى حد ممكن. يتم احتساب المبلغ الإجمالي للضريبة على جميع العمليات، ولكن يظهر في سياق المعاملة الحالية. بلغ مبلغ الضرائب والرسوم المدرجة في الميزانية، إلى 360 ألف روبل: NPP - 130 ألف روبل، VAT - .. 210000 روبل والضرائب الأخرى - .. 20 ألف روبل ... وتسجل كل هذه المبالغ في الميزانية العمومية DT68 الأسلاك KT51. في التقرير المبالغ ص 4124 (240 ألف نسمة. فرك.) و4129 (20000. الرب).

كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية: مثال على ملء الخطوط النهائية

يتم احتساب التدفقات النقدية الإجمالية من العمليات الاستثمارية (4200) عن طريق طرح من مجموع كل الأموال التي وردت وقضى من حيث الحجم. الأرقام الأولية يجب أن يكون "نظيفة" من ضريبة القيمة المضافة:

+ 40 + 1000 80 -700-60 = 1120-760 = 360 ألفا. الرب.

لم تكن ضريبة القيمة المضافة على المعاملات المالية الحركة. . ولذلك، فإن تيار الناتجة التي يتم تخزينها في الصفحة 4219، هو:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 ألفا. الرب.

ميزان العمليات المالية على النحو التالي:

12 + 70-320 = -238000. الرب. يتم تسجيل هذا المبلغ في بيان بين قوسين.

هل ينعكس الفرق بين جميع الإيرادات والمصروفات (843 + 310-238 = 915000. الرب.) في المادة "على الرصيد النهائي للفترة." بصورة منفصلة في رصيد الصندوق في نهاية العام. هو:

63 + 915 = 978000. الرب.

وفيما يلي كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية. مثال ملء ممثلة في الصورة على.

كيفية تخصيص ضريبة القيمة المضافة؟

جميع الإيرادات والنفقات من الأموال تحتاج إلى "تنظيف" من الضرائب على ملء التقرير. تؤدي هذه العملية صعوبات في المحاسبين. لا سجلت جميع حسابات ضريبة القيمة المضافة على حدة. لكي لا يخطئ في الحسابات، فإنه من الضروري:

• تخصيص المبالغ السنوية للثورات DT62 (60) KT51.
• يتم ضرب الرقم الناتج بواسطة 18/118، وتسليط الضوء وبالتالي الضريبة على القيمة المضافة.
• سيتم المبلغ المتبقي "تنظيفها" من الضرائب.

هذه الطريقة في الحساب هو مناسبة المتعاقدين فقط الذين يبيعون السلع الخاضعة لنسبة 18٪ -s ". كيفية التعامل مع المنتجات المقدمة منها نسبة 10٪، واحد لا يعفي من الضريبة على القيمة المضافة؟ في مثل هذه الحالات لا بد من تقسيم التدفقات مع معدلات مختلفة من العمليات:

تلقى الرصيد الناتج من ضريبة القيمة المضافة VAT = + مبلغ من الميزانية - المدرج VAT - دفعت ضريبة القيمة المضافة.

حساب الفرق وسوف "تنظيف" التدفق النقدي من نشاط معين:

• يتم تسجيل رقم موجب في الصفحة 4119؛
• وينعكس القيمة السالبة في أقواس في ص 4129.

ليس كل المحاسبين يتوافق مع الخوارزمية. إذا لم يتم فصل VAT التدفقات في التقرير، وهذا ينبغي أن يذكر في المذكرة التفسيرية.

كيفية تعكس الراتب؟

في ص 4122 يسرد كافة المدفوعات المتعلقة بالرواتب. والسؤال هو ما إذا كنت تريد أن تدخل إلى هذا المكان، باستثناء الرواتب والأجور والمكافآت عطلة، والمساهمات ضريبة الدخل والتأمين الشخصية؟ بعض الخبراء يعتقدون أن التفكير في الصفحة 4129. في هذا القسم يمكنك ان ترى الذي أرسل المال في هذه المقالة تحتاج إلى تحديد فقط دوران DT70 KT50 (51)، ومبلغ التحويل من الضرائب الشخصية الدخل والرسوم والضرائب الأخرى :. الموظفين أو الميزانية. ويعتقد آخرون أنه في ص 4122 بحاجة لاظهار جميع المدفوعات المتعلقة الرواتب. ثم يمكنك تحديد كم يكلف تنظيم "المحتوى" من الموظفين. كلا الخيارين لها الحق في الوجود. تحتاج فقط إلى تحديد في المذكرة التفسيرية التي تعكس المعلومات المسار الذي تم اختياره.

NPP

لملء الاستمارة بشكل صحيح، عليك أن تقرر على كيف كانت المعاملة الربح، وهو مصدر من دفع ضريبة الدخل خلال العام، ومن ثم، اعتمادا على النتائج التي تم الحصول عليها لإدخال البيانات. في معظم الأحيان، وكان مصدرا للدخل الدخل من الأنشطة العادية. لذلك، يتم تسجيل مبلغ الضريبة في ص 4124.

النقد المعادل

كيفية إكمال بيان التدفقات النقدية فيما يتعلق بالاستثمارات المالية ذات السيولة العالية؟ للبدء، دعونا التعامل مع تلك بالضبط التي تنتمي أصول لهذه الفئة. النقد المعادل - هي فواتير البنك، الودائع تحت الطلب، وغيرها من الأصول التي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد، ولكن الخطر من تغيرات الأسعار. تدرج في ميزان القيم ص. ينبغي أن تنقل 1250. ونفس المبلغ للتقرير.

يمكن للمنظمة أن تكون مسجلة على ميزان الأصول، وسعر الذي المقومة بعملة دولة أخرى. في هذه الحالة، وكيفية استكمال قائمة التدفقات النقدية؟ مثال على إدخال البيانات على تداول العملات الأجنبية.

مبدأ تصميم يشبه ميزان ملء التقرير. وتنعكس قيم العملات في شكل №1 بمعدل روبل للتحويل في تاريخ المعاملة. عندما جعل مبالغ من الدولارات واليورو الأرصدة في الحسابات في بداية السنة (ص 4450) وفي النهاية (ص 4500)، والحاجة لتحديد سعر الصرف في 31 ديسمبر كانون الاول. الفرق، التي يتم الحصول عليها بعد إعادة الحساب، فمن الضروري للتفكير في صفحة مطوية 4490. إذا حكمه على نقد وخطابات الائتمان بالعملة الأجنبية في المنظمة لا، العمليات الحسابية التي يقوم بها الصيغة التالية:

P. = 4490 تحولات السنوية DT50 (52) KT91-1 - KT50 دوران السنوية (52) DT91-2.

تحقق من صحة الحسابات يمكن أن تكون على الصيغة التالية:

P. 4500 = صفحة. 4450 - الصفحة. 4400 - الصفحة. 4490.