حساب ضريبة الدخل: النشر. الضرائب: النشر

ضريبة الأرباح - رسم اتحادي يتم فرضه على دخل الكيانات القانونية في وقت معين ووفقا للإجراء الذي يحدده القانون. ومعظمها يذهب إلى الميزانية المحلية أو الإقليمية. وتتميز عملية حساب الضرائب بتخصيصات مماثلة، عندما تختلف كلتا الحسابتين اختلافا كبيرا. النظر في إدخالات المحاسبة، والأمثلة على ذلك سيتم شرحها بالتفصيل في هذه المادة.

ما هو مقدار الضريبة على الأرباح؟

ويحدث حساب القاعدة الضريبية في نهاية السنة، عندما تحسب المؤسسة مبلغ الربح ومكوناته. لتحديد المبلغ المستحق للميزانية، من القيمة الإجمالية للدخل يحسب التكلفة. والنتيجة النهائية للحسابات هي الربح الخاضع للضريبة. بعد ضربه حسب سعر الفائدة، سيتم تحديد مبلغ الضريبة الفيدرالية المستحقة، وسيكون من الممكن تجميع الإدخالات المحاسبية (الحسابات 68، 99).

في حالة ما، وفقا للتقرير، فإن الخسارة تفوق الربح، تعتبر القاعدة الضريبية صفر. ولتحديد قيمته، تستعمل الصيغة التالية: H _b = D _p + D _بن - P - _{V b} ، حيث:

• N _ب - القاعدة الضريبية.
• D _r - الدخل من المبيعات.
• - الدخل غير التشغيلي.
• P - تكلفة الإنتاج والمبيعات وغير البيع.
• أوب - فقدان السنوات الماضية.

بعد تحديد القاعدة الضريبية، يجب على المؤسسة حساب ضريبة الربح (نشر دت "الربح والخسارة" كت "ضريبة الدخل"). وفي هذه الحالة، يتم إجراء حساب منفصل للمدفوعات للميزانيات الاتحادية والإقليمية / المحلية.

فترة التسوية لضريبة الدخل

معظم الشركات "تذكر" الالتزام بدفع الفائدة من دخلها إلى الدولة مرة واحدة في السنة - بعد إعداد البيانات المالية، ثم يتم تجميع السجلات المحاسبية للضريبة الدخل. وفي هذه الحالة، تعتبر فترة التسوية سنة واحدة. ويتحدد مقدار القاعدة الضريبية بالمجموع المتراكم من اليوم الأول. الفترة المشمولة بالتقرير هي فترات 3 و 6 و 9 أشهر.

هناك طريقة أخرى للمستوطنات مع الدولة لهذا النوع من الضرائب: مباشرة من الأرباح المستلمة عن كل شهر. هذه هي طريقة الدفع المسبق "بعد الحقيقة". فبالنسبة لبعض الكيانات القانونية، يكون ذلك مناسبا، وهو أمر لا يحظره القانون. فترة التقرير هي الشهر، اثنان، ثلاثة، وهكذا، على التوالي، حتى نهاية العام.

حساب ضريبة الدخل: النشر والقواعد

وينظم انعكاس الدفع من دخل المنظمة بو 18/02. وتتكون العملية من مرحلتين متتاليتين. في البداية، تحتاج إلى تحديد الربح المحاسبي، ومن ثم محاذاة النتيجة مع بيانات المحاسبة الضريبية.

تعتبر نتيجة الحساب الأول مصروفات مشروطة أو دخل على ضريبة الدخل. ويتم الحساب وفقا للمعادلة: Y _{p / q} = П _б × С، حيث:

• في _{р / д} - النفقات / الدخل الشرطي.
• _ب - محاسبة الأرباح؛
• ج- معدل ضريبة الدخل (من 10 إلى 20٪).

يتم تحديد الربح المحاسبي على أساس البيانات المحاسبية وهو الفرق بين الإيرادات والمصروفات المؤكدة للمؤسسة للفترة قيد المراجعة.

في هذه المرحلة، يتم احتساب ضريبة الربح: نشر دت "الربح والخسارة" سوبك. "الإنفاق مشروط على ضريبة الدخل" كت "الضرائب" الفرعية. "ضريبة الربح" أو Дт "الضرائب" الفرعية. "ضريبة الأرباح" كت "الأرباح والخسائر" الفرعية. "الدخل مشروط بضريبة الدخل".

مقارنة مبلغ الربح على الضرائب والمحاسبة

وفيما يتعلق بقواعد مختلفة لتعكس العمليات التجارية، هناك تناقضات في الضرائب والمحاسبة. بعد حساب الربح المحاسبي للفترة المشمولة بالتقرير، ينبغي إجراء التصحيحات على القيمة الناتجة Y _{p / q} : H _n = H _o + H a _من H + _vol.o + Y _{p / q} ، حيث:

• ن - الربح (الخسارة) الضريبة الحالية.
• ن - المسؤولية الضريبية ذات الطبيعة الدائمة.
• في - تم تأجيل أصل الضريبة.
• Н _об.от - تأجيل المسؤولية الضريبية.

وتشكل الفروق المؤقتة بين البيانات الضريبية والمحاسبية أصولا أو خصوم ضريبية مؤجلة. وإذا كان ربح المؤسسة في السجلات المحاسبية أكبر من ربح سجلات الضرائب، فإن أحدهما يتحدث عن التزام ضريبي مؤجل. قيمته تساوي الفرق مضروبا في معدل الضريبة. وفي الحالة المقابلة، يتم تكوين أصل ضريبي مؤجل يتم احتسابه بهذه الطريقة.

ويتم تشكيل التزام ضريبي ذي طبيعة دائمة بسبب ظهور فرق ثابت بين مؤشرات الربح في السجلات المحاسبية والضريبية. وينعكس ذلك من خلال نشر Дт "الأرباح والخسائر" Кт "الضرائب" على حسابات فرعية منفصلة.

مثال الحسابات والاستحقاقات

النظر في الوضع: خلال السنة أصدرت الشركة قرضا بمبلغ 1 مليون 200 ألف روبل وفي شكل دفع أولي 400 ألف. في الربع الأول، كان الربح 2 مليون 480 ألف و 240 ألف ضريبة القيمة المضافة. التكلفة الإجمالية 750 ألف روبل. الخسارة الضريبية للفترة السابقة هي 80 ألف روبل. حساب وحساب ضريبة الدخل.

ويتكون الحل من إجراءات متعاقبة:

1. نحسب القاعدة الضريبية: Н _б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 روبل.
2. وسوف نقبل معدل الضريبة بنسبة 20٪ (2٪ و 18٪) للحالة، فإن المبلغ الإجمالي للضريبة أرباح الشركات يكون: Н _п = 1410000 × 0.2 = 282 000 روبل.
3. من المبلغ المسحوب إلى الميزانية الاتحادية سيكون: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 روبل، إلى الميزانية المحلية / الإقليمية: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 روبل.
4. استحقت ضريبة الدخل: نشر الدكتور "الأرباح والخسائر" كت "الضرائب" بمبلغ 282،000 روبل.

تحويل ضريبة الدخل إلى ميزانية الدولة مصحوب بسجل: Дт "الضرائب" Кт "الحساب المصرفي".

الإدخالات المحاسبية الأساسية للدفعات الشهرية

ويمكن دفع ضريبة الدخل الشهرية عن طريق فرض المبلغ على الدخل الفعلي المستلم للشهر أو الربع السابق. وفي الحالة الثانية، ينقسم المبلغ الضريبي المستلم إلى 3 أجزاء متساوية. في المثال التالي، ضع في الاعتبار الوضع الذي تدفع فيه الشركة الضرائب كل ثلاثة أشهر. للحصول على تصور أفضل، قدمناها في شكل جدول.

يتم الدفع الشهري عن طريق تحويل ثلث إجمالي الضريبة للربع. يتم إجراء عمليات النشر في هذه الحالة لكل من الاستحقاق والدفع لكل دفعة.

المدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية

بالإضافة إلى ضريبة الأرباح، فإن المؤسسة ملزمة بتحويل المدفوعات الأخرى، على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك والنقل. وبغية تجميع البيانات المتعلقة بالالتزامات إلى الدولة، يستخدم الحساب النشط - السلبي 68 - وتجري الوظائف المحاسبية لكل نوع من الضرائب في الحسابات الفرعية المعنية.

تختلف الحسابات المقابلة لأغراض الضريبة حسب نوعها. إذا تم إحالة ضريبة الأرباح إلى حساب "الأرباح والخسائر"، فإن ضريبة الدخل الشخصي تنعكس منطقيا في حساب الحساب مع موظفي الأجور.

إعداد الإدخالات الضريبية

ما هي الضريبة؟ هذا الالتزام للدولة، وهو ما ينعكس في الميزانية العمومية. ومن ثم، حساب الضرائب - الوظائف التي تشير إلى رصيد الحساب 68 - تقيد الحسابات في المكان الذي يتم فيه تكبد تكاليف الدفع.

النظر في القيود المحاسبية الرئيسية لحساب ودفع الضرائب:

• Дт "الإنتاج الرئيسي" Кт "الضرائب" - يتم إضافة ضريبة الأراضي.
• Дт «الحسابات على الأجور» Кт «الضرائب» - يتم تسجيل ضريبة الدخل الشخصي.
• Дт «التسويات مع المؤسسين» Кт «الضرائب» - يتم إضافة الضريبة إلى الأرباح.
• Дт «نفقات أخرى» Кт «الضرائب» - يتم تخصيص الضريبة على الممتلكات.
• Дт "المبيعات" Кт "الضرائب" - فمن المقبول لحساب ضريبة القيمة المضافة.
• Дт "الضرائب" Кт "الحساب المصرفي" - من الحساب الجاري يتم سداد الديون تحت الضرائب.

وينبغي أن يكون تحويل المبالغ إلى ميزانية الدولة في الوقت المناسب. وأقل تأخير في الدفع يعد بإدخال عقوبات إضافية لا تربح لرجل الأعمال. ويجب أن يتم حساب الضرائب لصالح كيان قانوني بصدق وبصورة قانونية وفي الوقت المناسب.