الماليةالمحاسبة

تصحيح الأخطاء في مجال المحاسبة وإعداد التقارير. مساعدة مالية لتصحيح الأخطاء

هناك أساليب مختلفة يمكن من خلالها المتخصصين السيطرة على الوثائق المحاسبية الأساسية. ومع ذلك، من وقت لآخر، في انعكاس البيانات المختلفة، وهناك أنواع مختلفة من عدم الدقة. فلننظر كذلك في كيفية إجراء تصحيحات للأخطاء في المحاسبة والإبلاغ.

معلومات عامة

أخطاء المحاسبة هي انعكاس غير صحيح أو عدم انعكاس أي حقائق أخرى للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. تماما منع احتمال حدوثها أمر مستحيل. ومع ذلك، فمن الممكن اتخاذ تدابير في الوقت المناسب للكشف عن الأخطاء في التقارير المحاسبية (المالية) والقضاء على عواقبها. يجب أن نتذكر أن جميع الأخطاء غير المكتشفة تخضع للتعديل.

قاعدة معيارية

ويتم إعداد الوثائق المحاسبية الرئيسية وفقا للنظامين الأساسي والإداري. ومنذ عام 2010، أصبحت وحدة إدارة البرنامج 22/2010 سارية المفعول. وقد وضع إجراءات تصحيح الأخطاء المحاسبية وشروط الكشف عن المعلومات المتعلقة بعدم الدقة في وثائق الكيانات القانونية غير شركات الائتمان والمؤسسات البلدية ومؤسسات الدولة.

أسباب المعلومات غير الصحيحة

وفقا بو 22/2010 أخطاء نموذجية يمكن أن يكون سببها:

  • عدم الدقة في الحسابات؛
  • أفعال عديمي الضمير من المسؤولين إجراء المحاسبة في المؤسسة؛
  • التصنيف أو التحليل غير الصحيح لوقائع النشاط الاقتصادي للمنظمة؛
  • التنفيذ غير الصحيح للسياسات المحاسبية للشركة.
  • الاستخدام غير الصحيح للمعلومات المتاحة وقت التوقيع على الأوراق المالية؛
  • التطبيق غير الصحيح لقواعد التشريعات التي تنظم المحاسبة.

تصنيف

هناك أنواع الأخطاء المحاسبية التالية:

  1. العيوب القابلة للعد. هذه هي أوجه القصور التي ترتبط الحسابات غير صحيحة أو الإدراج / نقل غير صحيح للمعلومات في السجلات.
  2. العيوب الناجمة عن التسجيل في وقت مبكر من الوثائق الأولية. وتظهر هذه العيوب، كقاعدة عامة، بسبب عدم الالتزام بالعمل في الوحدات. الوثائق الموقعة غالبا ما تكون في الوقت المناسب لا تقع في قسم الحسابات. ويمكن احتجاز الورق والأطراف المقابلة. وفي هذه الحالة، لن يعتبر عدم انعكاسها خاطئا.
  3. أوجه القصور التي تنشأ بسبب التطبيق غير السليم للتشريعات. وهذه الأخطاء هي نتيجة لانتهاك قواعد الأوراق المالية والكشف عن المعلومات فيها.

بالإضافة إلى ما سبق، يمكن أن تنتج العيوب عن بيانات غير دقيقة وغير موثوقة وغير مكتملة. ويمكن أن تكون هذه الأخطاء إما عن غير قصد أو عن عمد. وفي هذه الحالة الأخيرة، تحاول بعض المؤسسات إخفاء حقائق سوء السلوك. يمكن أن يكون، على سبيل المثال:

  • المبالغة في كمية المواد التي يتعين شطبها وفقا لتلك الأسباب أو لأسباب أخرى (سرقة المواد الخام)؛
  • عدم تقديم أوامر الاستلام النقدي من قبل الموظف المسؤول مع عدم انعكاس لاحق لاستلام النقد في إدارة النقدية للمنظمة (حقيقة الاحتيال المالي).

استثناءات

وليست الأخطاء الناجمة عن الإغفالات أو عدم الدقة في انعكاس وقائع النشاط الاقتصادي في البيانات المالية أو المحاسبة، وكشفت ذلك بسبب استلام بيانات جديدة لم تكن متاحة للمؤسسة وقت إجراء (غير دخول) معلومات عن المعاملات ذات الصلة. ولن يعترف بأنه عيب وتغير في التقديرات. على وجه الخصوص، نحن نتحدث عن الاحتياطيات:

- الستهالك االستثمارات النقدية.

- الديون المشكوك في تحصيلها.

- لاستهلاك مبز.

لم يتم تضمين جميع القيم المقدرة في خطوط الرصيد. فهي تصحح بعض مؤشراتها فقط.

طرق تحديد الثغرات

من أجل الكشف في الوقت المناسب عن الأخطاء في السجلات المحاسبية والمحاسبة ويوصى:

  1. إجراء جرد منتظم للممتلكات القائمة والالتزامات المقبولة للشركة، بما في ذلك تسوية التسويات مع الأطراف المقابلة.
  2. تحليل جميع البيانات الواردة في السجلات المحاسبية. وعلى وجه الخصوص، في إطار هذه التدابير، يتم التحقق من إمكانية مقارنة البارامترات حسب الفترات (ويقدر مدى مطابقة مستويات الإيرادات والنفقات).
  3. تحقق من عمليات النشر غير القياسية والمعاملات الرئيسية.
  4. مقارنة مؤشرات التقارير - أداء الحساب والتحكم المنطقي.

طرق تصحيح أخطاء المحاسبة

ويمكن إجراء التسويات بالطرق التالية:

  • جزئية. يتم تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ في هذه الحالة عن طريق نشر إضافي، مكملة أو عكس العمليات التي أجريت في وقت سابق فقط بمقدار الفرق الإيجابي أو السلبي.
  • كاملة. في هذه الحالة، يتم استخدام طريقة عكس جميع العمليات السابقة، مع التأكيد اللاحق للبيانات الصحيحة.

وعند استخدام أي من الخيارات المذكورة أعلاه، ينبغي تجميع التعليقات مع الإشارة إلى تلك الأوراق التي تجري تصويبات بشأنها. ولأوجه القصور المحددة، أعدت وثيقة محاسبية لتصحيح الخطأ.

المعايير التي تؤثر على التعديلات

ويتم تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ بطريقة أو بأخرى، تبعا لدرجة أهمية العجز. وفقا لهذا المؤشر، يتم تحديد فئتين من العيوب. يمكن أن تكون الأخطاء كبيرة أو غير هامة. وينبغي الإشارة إلى المعايير التي تصنف بها العيوب في الفئة الأولى في الورقات ذات الصلة. خطأ كبير في المحاسبة هو خلل وحده أو بالاقتران مع عيوب أخرى يمكن أن تؤثر على القرار الاقتصادي من المستخدمين المهتمين على مدى فترة من الزمن، والتي يتم قبولها من قبلهم على أساس البيانات المالية المقدمة لهذه الفترة من الزمن. مباشرة تحدد المعايير التي تشير إلى درجة الأهمية من قبل المؤسسة بشكل مستقل. وتنشأ المنظمة في هذه الحالة من حجم المواد ذات الصلة (المواد) وطبيعة هذه المواد. ويمكن صياغة الحالة في السياسة المالية لأي مؤسسة على النحو التالي:

"ينبغي الاعتراف بالخطأ باعتباره هاما إذا كان يؤدي إلى تشويه مؤشر الإبلاغ بأكثر من 10٪ من العملة المقبولة أو قيمة المؤشر".

فترة الكشف عن العيوب

ويؤثر هذا المعيار أيضا على القواعد التي يتم بموجبها تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ. وعلى وجه الخصوص، يمكن أن تكون أوجه القصور كما يلي:

1 - السنة الحالية المحددة:

  • قبل إكماله؛
  • بعد إنهاء، ولكن قبل التوقيع على الحسابات نفذت.

2. قبل السنة، وجدت:

  • بعد التوقيع على الأوراق المالية، ولكن قبل أن يتم تقديمها إلى الأطراف المعنية؛
  • بعد تقديمها إلى المستخدمين، حتى الموافقة على الحسابات؛
  • بعد الموافقة على الأوراق المالية.

الأطراف المهتمة

وتشمل هذه:

  1. المشاركون من ليك.
  2. هيئات سلطة الدولة، والحكم الذاتي المحلي وغيرها من الحالات أذن لممارسة حقوق المالك.
  3. مساهمي الشركة.

حالات خاصة

بغض النظر عن درجة الأهمية:

  • وتصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ، التي كشفت قبل نهاية السنة الحالية، يتم عن طريق علامات المقابلة للحسابات في الشهر الذي تم العثور عليها.
  • وتصحيح أوجه القصور التي تم تحديدها في نهاية السنة قبل توقيع الأوراق المالية تنفذها قيود في كانون الأول / ديسمبر من السنة التي يتم فيها إعدادها.

وتعني هذه الأحكام أنه، أيا كانت الأخطاء المادية التي تم إدخالها في البيانات المرحلية الفصلية، فإنها لا تنقح. إذا كان في الربع الثاني. سوف تجد المؤسسة عيبا كبيرا ظهر في الربع الأول، وسوف تنعكس التغييرات الناجمة عن تصحيحها في الأوراق المالية لمدة 6 أشهر (9 أشهر، سنة) ولن تؤثر على مؤشرات الربع الأول.

ملامح القضاء على العيوب الطفيفة

وإذا وجد المحاسب بعد التوقيع على الحسابات خطأ لا يعتبر جوهريا وفقا للسياسة المحاسبية الحالية للمؤسسة وتم السماح به في الفترة السابقة، فإنه وفقا للفقرة 14 من قانون بو، يتم تصحيحه بالعلامات على الحسابات ذات الصلة في الشهر الذي تم فيه اكتشافه. وتدرج الخسائر والأرباح الناتجة عن إلغاء العجز في مصروفات أو إيرادات أخرى للفترة الحالية. على سبيل المثال:

"في يناير / كانون الثاني 2011، اشترت المؤسسة و استخدمت على الفور اللوازم المكتبية، دون أن تعكس هذه المعاملات في المحاسبة.وقد تم الكشف عن هذا القصور في نوفمبر 2012. في هذه الحالة، الموظف المسؤول يجمع تقريرا محاسبيا عن الخطأ.ويظهر التعديل في الأوراق المالية لشهر نوفمبر على النحو التالي:

ديبيت سك. 10.9 "اللوازم والمعدات المنزلية".

حساب الائتمان عن طريق تحديد المستوطنات (76، 73، 71، 70، 62، 60).

تعكس قبول اللوازم المكتبية وفقا للفاتورة رقم 101 بتاريخ 20 يناير 2011.

الخصم من الحساب على تحديد النفقات (44، 26).

الائتمان أس. 10.9 "اللوازم والمعدات المنزلية ".

ويظهر استخدام السلع لتلبية احتياجات المكاتب في كانون الثاني / يناير 2011.

ديبيت سك. 91.2 "التكاليف الأخرى".

رصيد الحساب على حساب النفقات (44، 26).

وتنعكس الخسائر لعام 2011، وهي تتعلق بتأخر في بيان المعاملات الاقتصادية لاقتناء اللوازم المكتبية واستخدامها لاحقا (كانون الثاني / يناير 2011، مذكرة الشحن رقم 101 المؤرخة 20 كانون الثاني / يناير 2011) ".

لحظة هامة

للكيانات في قطاع الأعمال الصغيرة، بالإضافة إلى مصدري الأوراق المالية المتداولة في البورصة، الحق في تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ المعترف بها وفقا للسياسة المالية للشركة باعتبارها هامة، والتي تم قبولها في الدورة السنوية السابقة والتي تم تحديدها بعد الموافقة على الأوراق المالية للسنة الحالية، كما هو مبين فوق المخطط دون إعادة فرز الأصوات بأثر رجعي. وهذا الحكم محدد في وحدة البرنامج 22 (البند الفرعي 2، البند 9). في السياسة المالية للمنظمة يجب إصلاح فقرة حول ما إذا كانت الشركة سوف تستخدم هذه الفرصة.

ملامح تصحيح العيوب الهامة

وستتوقف إجراءات تصحيح هذه الأخطاء على الفترة التي تم اكتشافها فيها. وبالتالي، فإن العجز الكبير في السنة الماضية، الذي كشف بعد توقيع الأوراق المالية للفترة الحالية، ولكن قبل تقديمه إلى الأطراف المعنية، يتم تصحيحه وفقا للفقرة 6 من نظام تنفيذ المشروع 22. وعلى وجه الخصوص، يشير التقرير المحاسبي بشأن تصحيح الخطأ إلى إزالة ملاحظاته بشأن الحسابات ذات الصلة لشهر كانون الأول / ديسمبر من هذه الفترة. وإذا كانت الأوراق المالية مقدمة إلى بعض المستعملين الآخرين (المودعين في مفتشية الضرائب والهيئات الإحصائية وغيرها)، فينبغي استبدالهم بالأوراق التي يتم فيها تصحيح خلل كبير. ويطلق على هذه التقارير اسم المراجعة. ويتم تعديل أي عيب معترف به بأنه هام، والذي تم قبوله في العام الماضي وتم تحديده قبل تقديم األوراق المالية للسنة الحالية لألطراف المعنية، وفقا للفقرة 6 من قانون األداء. الموظف المسؤول سوف تحتاج إلى التحقق من الرصيد. وتكشف النماذج المنقحة عن المعلومات التالية:

  • أن هذه الأوراق تحل محل تلك السابقة تماما؛
  • حول الأسباب التي كانت هناك حاجة للتحقق من التوازن وجعل واحدة جديدة.

وترسل الأوراق المنقحة إلى جميع العناوين التي أرسلت إليها الوثائق السابقة. ويصحح خطأ كبير في الفترة السابقة، بعد الحصول على الموافقة على الحسابات السنوية، عن طريق علامات على الحسابات ذات الصلة في الفترة الحالية. في هذه الحالة، يعمل شريك التسجيل كحساب مراسلة. 84 "الخسارة غير المكشوفة (الأرباح المحتجزة)".

تحويل المؤشرات المقارنة

ويتم تنفيذه بتصحيح عناصر الإبلاغ كما لو لم يسمح قط بالخطأ في الفترة السابقة. وتسمى هذه الطريقة إعادة الحساب بأثر رجعي. وتنفذ مقابل أرقام مقارنة من الفترة السابقة عندما تم قبول عيب. وبعبارة أخرى، إذا كان عدم الدقة قد حدث في عام 2011، وتم تحديده في تشرين الثاني / نوفمبر 2012، فإنه في حسابات عام 2012، أعيد حساب المؤشرات اعتبارا من 31 ديسمبر 2011. في هذه الحالة، فإن العناصر اعتبارا من 31.12.2012 سوف تحتوي على المعلومات المصححة. وكاستثناءات، هناك حالات يتعذر فيها:

  • إنشاء اتصال من هذا عدم الدقة مع فترة محددة.
  • تقييم أثر إجمالي تراكمي في جميع فترات التقارير السابقة.

متطلبات خاصة

ومن الضروري إيلاء الاهتمام لحقيقة أنه عند تصحيح عدم دقة كبيرة في الفترة السابقة، اكتشفت بعد الموافقة على خطوط التوازن، لا يمكن استبدالها، وتنقيحها وإعادة تقديمها إلى المستخدمين المهتمين. إذا تم قبول العيب قبل أقرب فترة من الأوراق المقدمة للسنة الحالية بدأت، فإن الرصيد الافتتاحي من البنود ذات الصلة من الالتزامات ورأس المال والأصول تخضع للتعديل. وفي الوقت الحالي، تستخدم السجلات المحاسبية لتعكس المؤشرات في نهاية السنتين السابقتين. وبالتالي، إذا تم قبول عدم الدقة في عام 2009، واكتشفت في عام 2012، ثم يعاد حساب الرصيد الافتتاحي لبداية 2010 و 2011 و 2012. وسترد المعلومات الواردة في المذكرة التفسيرية المرفقة بالحسابات للسنة الأخيرة المحددة. إذا لم يكن تحديد تأثير خطأ مادي ممكنا لفترة سابقة أو أكثر تم الإبلاغ عنها، تحتاج المؤسسة إلى ضبط الأرصدة الافتتاحية لبنود معينة. ويشمل ذلك رأس المال والخصوم والأصول في بداية الفترة الأولى، التي يمكن إعادة فرزها. إن استحالة تحديد تأثير خطأ كبير على فجوة الإبلاغ السابقة موجودة إذا كانت هناك حاجة إلى حسابات عديدة أو معقدة، يستحيل فيها في أدائها استخلاص معلومات عن الظروف التي كانت قائمة وقت وقوع الخلل، أو ما إذا كانت المعلومات التي يتم الحصول عليها بعد أن يتم تطبيق البيان.

الإفصاح عن المعلومات

ووفقا لمتطلبات البند 15 من نظام إدارة المشروع، ينبغي أن تتضمن المذكرة التفسيرية للبيانات المالية المتعلقة بالنشاط السنوي للمؤسسة معلومات معينة تتعلق بأخطاء كبيرة في الفترات السابقة التي أزيلت في الدورة الحالية. وعلى وجه الخصوص، يشار إلى ما يلي في الأوراق المالية:

  1. مبلغ التعديل لكل مادة هو لكل فترة سابقة بقدر الإمكان عمليا.
  2. طبيعة الخطأ.
  3. مبلغ التعديل لأرباح) خسارة (السهم األساسية واملخففة. ويشار إلى المؤشر في حالة أن المؤسسة ملزمة بالإفصاح عن معلومات عن الربح الذي يقع على سهم واحد.
  4. مبلغ التغير في الرصيد الافتتاحي لأقرب فترات الإبلاغ المبلغ عنها.

وإذا لم يكن من الممكن تحديد أثر عدم دقة كبير على دورة أو أكثر من الدورات السابقة، والتي تنعكس في الأوراق، ينبغي أن تكشف المذكرة التفسيرية الأسباب التي أدت إلى هذا الظرف. جنبا إلى جنب مع هذا، يجب عليك أيضا تحديد طريقة إجراء تصحيح لخطأ كبير، وكذلك الفترة التي يتم تسجيل التغييرات.

مثال

في سبتمبر 2012 تم الكشف عن أنه في عام 2010، لم يكن إعادة تقييم كميات من الدين الرئيسي على القروض وقروض طويلة الأجل بالعملة الشركة المكتسبة. في عملية احتساب فارق سعر الصرف على كمية من هذه الالتزامات في سعر الصرف لعام 2012 كان سلبيا الفرق محاسب. ويعتبر هذا عيب كبير، أن المنظمة لا يكون بمثابة المشاريع الصغيرة. ينطوي هذا الخطأ:

1. كمية تشويه المؤشرات على حجم الخلافات سعر الصرف السلبية في البنود التالية:

- التقليل من الأموال المقترضة قيمة (خط 1410)؛

- المبالغة في تقدير حجم الأرباح المحتجزة (خط 1370).

2. تشويه كمية من المؤشرات على كمية محسوبة على الضريبة على الربح من سعر الصرف حجم الخلافات:

- الأرباح المحتجزة قللت (خط 1370)؛

- هو المبالغة الديون قصيرة الأجل بمقدار ضريبة الدخل (خط 1520).

يجب إجراء إعادة الحساب بأثر رجعي من 2010/12/31 و31.12.2011. في حساب المؤسسة تتم التعيينات التالية لسنة 2012:

انعكاس الخلافات السلبية الناتجة عن إعادة تقييم القروض وقروض طويلة الأجل لعام 2012:

CQ الخصم. 84 "العجز المتراكم (الأرباح المحتجزة)."

CQ الائتمان. 67 "حساب القروض وقروض طويلة الأجل.

ضريبة الدخل محسوبة وغني مع فارق سلبي لعام 2010:

CQ الخصم. 68.4 "ضريبة الدخل" (في حالة عدم وجود أي رصيد على حساب المؤسسة ستكون الضريبة (المؤجل) الأصول - الجانب المدين CQ 09.).

CQ الائتمان. 84 "العجز المتراكم (الأرباح المحتجزة)."

وفي الختام

كما يمكن أن يرى، وتصحيح الأخطاء - وهي عملية تستغرق وقتا طويلا. ويتطلب ذلك زيادة الاهتمام الموظف ومعرفة اللوائح التي تنظم هذه الإجراءات. كما جاء أعلاه، للقضاء تماما على خطر الأخطاء الشركة مستحيلة. لذلك، يجب أن يكون الخبراء معرفة كافية للكشف المبكر والقضاء على العيوب في وثائق المحاسبة المختصة.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 ar.unansea.com. Theme powered by WordPress.