ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة: نشر، أمثلة

عند نقل المبالغ للتسليم في المستقبل، يجب على البائع فاتورة. يمكن للمشتري خصم الضرائب دون انتظار للبيع. وقد أنشئ هذا التعديل في المدونة لتقليل العبء الضريبي. كيف يحدث خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المتلقاة عمليا؟

العلاقة المتبادلة

إذا تم استلام الدفعة المقدمة بالكامل أو جزئيا لتسليمها في المستقبل، فإن الكيان التجاري ملزم بفرض ضريبة القيمة المضافة وإصدار فاتورة. ثم يتم خصم هذا المبلغ الضريبي على أساس الشحنات ذات الصلة. بعد ذلك، سوف ننظر بالتفصيل في كيفية تعويض ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة من العميل.

تقتصر فترة الفوترة على خمسة أيام. والاستثناءات هي الحالات التي تكون فيها الشحنة خلال الفترة المحددة. ولكن كيف يكون المشتري الذي ينقل الأموال في نهاية الفترة الحالية، إذا كان البائع لا تصدر الفاتورة؟ ووفقا لتفسير محكمة التحكيم، يمكن الاعتراف "بسلفة الدفع" كدفعة مستلمة في نفس الفترة التي وقع فيها بيع البضاعة. وبالإضافة إلى ذلك، لعدم الوفاء بالالتزام (الفواتير)، وفقا للمادة. 120 نك، يمكن أن تعقد الشركة مسؤولة:

• 5 آلاف روبل، إذا كان الانتهاك خلال فترة واحدة؛
• 15 ألف روبل. - في عدة فترات؛
• 10٪ من المبلغ (الحد الأدنى 15 ألف روبل.)، إذا كانت القاعدة الضريبية أقل من قيمتها.

في حالة الإمدادات طويلة الأجل (النفط والغاز، وما إلى ذلك)، يمكنك رسم الفواتير مرة واحدة على الأقل في الشهر. ويجب إصدار الوثيقة في نفس الفترة التي تم فيها دفع المبلغ المدفوع مقدما.

الفواتير

وينبغي أن تتضمن الوثيقة ما يلي:

• الاسم والعنوان ورقم التعريف الشخصي للأطراف في المعاملة؛
• رقم وتاريخ؛
• اسم البضاعة.
• مبلغ الدفعة المقدمة؛
• معدل الضريبة؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

في حالة الدفع المسبق، يجب أن تشير الفاتورة إلى معدل الضريبة كنسبة مئوية من القاعدة. وفقا لهذه البيانات، ثم يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة مع السلف الواردة. أما بالنسبة للاسم، في الفاتورة يمكنك الإشارة إلى اسم مجموعات من السلع دون فك مفصلة.

تسجيل

1. يتم الدفع المسبق بموجب العقد، فإن المشتري يريد أن يأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة.

في هذه الحالة، تحتاج إلى تتبع حالة التسويات المتبادلة، تحدد بوضوح ملكية دفعة معينة للتسليم. ومن الجدير أيضا أن يطلب من المشتري تحديد مبلغ الدفع المسبق في التعليقات إلى الإيصال. وهذه المراقبة مطلوبة لأن:

• يتم إنشاء الفاتورة بشكل مستقل من قبل العميل في 1C، يتم إصدارها وطباعتها في 2 نسخ.
• ويحسب المبلغ المدفوع على أساس بيانات وثيقة "تسديد الديون". إذا كانت طريقة الحساب "تلقائي"، فسيتم حساب الفرق على أساس الأرصدة 62.01. بعد إغلاق جميع الديون، سيتم تحويل الرصيد إلى 62.02. سيتم عرض هذا المبلغ في الفاتورة. لذلك، قبل تسجيل وثيقة، تحتاج إلى التأكد من أن المعلومات المقدمة في قاعدة البيانات هو ما يصل إلى التاريخ.

2 - لم تصدر الفاتورة إلا في نسخة واحدة.

يتم إنشاء وثيقة "تسجيل الفواتير للدفع المسبق"، الذي يولد تلقائيا أرصدة لجميع المدفوعات المسبقة غير المدفوعة. هذا الأسلوب له حدوده. قبل تسجيل المستند، يجب التأكد مما يلي:

• تسلسل الحسابات ذات الصلة؛
• ولا توجد نظيرات وعقود متكررة؛
• وترد الأرصدة المستحقة في الحساب 62.01؛
• الرصيد على السلف - إلى 62.02.
• لا توجد أرصدة مغلقة في الحساب 62.02 ؛
• في حالة حدوث تغييرات في التسويات المتبادلة، يجب إعادة كتابة الوثيقة.

تحصيل ضريبة القيمة المضافة

لم تتغير خوارزمية العملية. يتم تحديد القاعدة إما في يوم الشحن أو في وقت الدفع. يجب على البائع دفع الضريبة على المبالغ المحولة، والمشتري - ضريبة القيمة المضافة على السلف الواردة.

على سبيل المثال. على حساب أوو 15.05 كان هناك دفعة مقدمة بمبلغ 118 ألف روبل. (بما في ذلك الضرائب - 18٪). وشحنت المنظمة 25.05 بمبلغ 85 ألف روبل. في المحاسبة عن المؤسسة، وسوف تنعكس هذه العملية بهذه الطريقة:

15.05:

• ДТ 51 КТ 62 - الدفع المسبق ينعكس (118 ألف روبل)؛
• ДТ 76 КТ 68 - 18 ألف روبل - ضريبة القيمة المضافة على السلف الواردة. يتم تشكيل المشاركات على أساس الحساب من 15.05.

إذا كان بين دفع الأموال وعرض ضريبة القيمة المضافة يستغرق وقتا طويلا، يمكن أن تكون عملية رسمية مع هذا النشر:

ДТ 19 КТ ТС (الحساب الفني للمحاسبة مع الأطراف المقابلة) - 18 ألف روبل.

ДТ 68 КТ 19 (عرض ضريبة القيمة المضافة للخصم) - 18 ألف روبل.

وفي الإبلاغ، ينعكس دين المورد في كامل المبلغ. تظهر ضريبة القيمة المضافة في حسابات الدفعات الضريبية.

25.05:

• تكلفة السلع المباعة (000 85)؛
• دت 62 كت 90 - الدخل من البيع (118،000)؛
• ДТ 90 КТ 68 - المحاسبة عن ضريبة المبيعات (18 000)؛
• دت 68 كت 76 - خصم ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة (000 18)؛
• دت 62 "الدفع المسبق" كت 62 "التسويات مع المشترين" - الدفع المسبق (118 000).

في ما يلي كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة.

محاسبة الضريبة من المشتري

ويخضع العميل، الذي يحول الدفعة المقدمة للتسليم، لخصم مبلغ الضريبة الذي قدمه البائع على أساس هذه الوثائق:

• الحساب؛
• المدفوعات التي تؤكد تحويل الأموال؛
• اتفاق.

فلننظر فيها بمزيد من التفصيل. ولا تنص وزارة المالية على شكل خاص من الفواتير المستخدمة فيما يتعلق بالدفع المسبق. لذلك، يمكنك تطبيق نموذج وثيقة قياسية. وإذا كان العقد يتضمن شرطا على تحويل الأموال دون تحديد المبلغ المحدد، عندئذ يتم اقتطاع الضريبة على أساسها على أساس الأرقام المبينة في الفاتورة الصادرة عن البائع. إذا لم يكن هناك مثل هذا البند على الإطلاق، فإنه من المستحيل للتعويض عن الضريبة.

خصم ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة

وينص قانون الضرائب على حق دافعي الضرائب في التعويض عن المبالغ المدفوعة. إذا كانت المؤسسة تستخدمه فيما يتعلق بالخصومات على السلع المستلمة، فإن مبلغ الضريبة لن يتم التقليل منه.

يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة في حالة قيام المشتري بتحويل الأموال إلى حساب التسليم في المستقبل. يمكنك تعويض الضريبة في إحدى هذه الفترات:

• عندما يكون مبلغ الضريبة على العمل المكتسب عرضة للخصم.
• إذا تغيرت الشروط، تم إلغاء العقد أو تم رد المبلغ المدفوع مقدما.

وسوف تسترد ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة بالمبلغ الذي قبلت به سابقا. هنا يستحق الاهتمام بهذه اللحظة. يتم رد دفعة ضريبة القيمة المضافة المستلمة، والتي تم قبولها عند الدفع المسبق بنسبة 100٪ للتسليم في وحدات منفصلة، بالمبلغ المقابل لمبلغ الضريبة المبين في الفواتير. وفي الفواتير نفسها، لا ينبغي تخصيص مبلغ الدفعة المقدمة بندا مستقلا.

مثال

نحن نأخذ الظروف من المشكلة السابقة. 15.05 نقل المشتري سلفة إلى حساب البائع بمبلغ 118،000 روبل. 25.05 البائع شحن البضائع في حساب الأموال الواردة بمبلغ 100 ألف روبل. يتم عرض عملية تكوين ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة، ونشر المعاملة أدناه.

15.05:

• دت 60 كت 51 - أدفانسد بايمنت (118 000)؛
• دت 68 كت 76 - انعكاس مبلغ الضريبة (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - تم قيد البضائع (100 000) وتمت إضافة مبلغ الضريبة (18000)؛
• دت 68 كت 19 - مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة (18 000)؛
• ДТ 76 КТ 68 - تمت استعادة الضريبة (000 18)؛
• ДТ 60 «التسويات مع الموردين» КТ 60 «الدفع المسبق» - 118 000 - الدفع المسبق.

من المهم جدا حساب مبالغ الضرائب المستحقة للميزانية بشكل صحيح. وبناء على هذه البيانات، يتم تشكيل إعلان ضريبة القيمة المضافة. وتعتمد السلف املستلمة واملحولة واملستحقة عليها مبالغ الرضائب مبارشة على صحة حسابات مديني املدينني والدائنني) كز (.

وصف الموضوع

وتظهر المبالغ المستحقة الدفع عن اقتناء السلع في الميزانية العمومية بالمبلغ المحول فعلا. قبل فرصة خصم الضريبة، تظهر هذه الأرقام كأصل قابل للتداول. ويظهر هذا الدين حق المؤسسة في الحصول على التسهيلات المقدمة بالقدر الكافي والجودة والمعدات اللازمة. ولا يمكن إعادة هذه الأموال إلا إذا تم إنهاء العقد قبل الموعد النهائي، وعدم قدرة المورد على الوفاء بالتزاماته والظروف المماثلة الأخرى. ولكن في أسوأ الحالات، يمكن أن المؤسسة تتلقى ليس فقط المبالغ المدفوعة سابقا، ولكن أيضا التعويض. لذلك، في بو لا ينبغي أن تعكس تقديرات دز كمية التكاليف، ولكن تكلفة المعدات التي سيتم الحصول عليها عندما يتم إدخالها في السجلات المحاسبية. هذا الرقم يطابق مبلغ الدفع المسبق بدون ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة.

المهام

دعونا ننظر بعض الأمثلة أكثر من حساب مبالغ الضريبة.

1. تسليم البضائع بمبلغ 118000 بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - تم استلام المواد (100 000) وحساب المورد (18 000)؛
• دت تيسي (الحساب الفني للتسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة) كت 68 - ضريبة القيمة المضافة المستردة (000 18)؛
• دت 68 كت 19 - يتم قبول الضريبة على خصم (18 000).

2. انعكاس سلفة صادرة دون الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.

من جانب المشتري:

• دت 60 كت 51 - تم دفع المبلغ المدفوع مقدما (118 000)؛
• ДТ 19 КТ ТС - أسيبتد فور فات أكونتينغ (18 000).

من البائع:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - تلقى المعدات (100 000) وقبلت حساب البائع (18 000)؛
• دت تيسي كت 19 - تم استعادة مبلغ الضريبة (18 000)؛
• دت 68 كت 19 - الضريبة (18 000) هو قابل للخصم.

خيار آخر لمعالجة العملية.

من البائع:

• دت 51 كت 62 - الدفع المسبق المستلم - 118 000؛
• دت تيسي كت 68 - يتم تحصيل الضريبة - 18 000.

من المشتري:

• دت 62 كت 90 - مبيعات المنتجات (إذا كان 62 يستخدم كحساب فني، ويتكون السجل بمبلغ مائة ألف روبل) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - ينعكس مقدار الضريبة من المنتجات المباعة (لا يتم إنشاء النشر إذا شمل 62 حسابا) - 000 18؛
• ДТ 68 КТ ТС - يتم استعادة مبلغ الضريبة (لا يتم إنشاء النشر إذا تم تضمين 62 حسابا) - 18000.

تسوية التسويات المتبادلة

في الأفعال قد تكون المبالغ المبينة مع أو بدون ضريبة. فمن الأفضل لتحديد كل من الأرقام. والديون الفعلية غير نقدية، أي لا تشمل مبلغ الضرائب. ولكن عند تسوية المدفوعات مقدما أو وجود تسويات معقدة بموجب عقود، يمكن استخدام أرقام ضريبة القيمة المضافة لحساب إجمالي الديون.

استثناءات

وينص التشريع على الحالات التي لا يوفر فيها استحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة:

• بالنسبة للسلع التي تباع خارج روسيا؛
• للعمل، تخضع للضريبة بمعدل 0٪.
• بالنسبة للخدمات التي لا تفرض عليها أية ضريبة على الإطلاق؛
• إذا كانت الشركة لا تدفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق؛
• وإذا تجاوزت مدة دورة الإنتاج ستة أشهر (تمت الموافقة على قائمة هذه السلع بموجب القرار رقم 468).

من أجل عدم فرض ضريبة على الدفع المسبق للعمل مع دورة طويلة من منتجات التصنيع، فمن الضروري جنبا إلى جنب مع إعلان لتقديم وثيقة تؤكد ملامح العملية التكنولوجية للنسخة الضريبية من العقد مع المشتري.

يمكن للمؤسسة الاستفادة من فائدة إذا كان المحاسب يحتفظ بسجلات منفصلة للمعاملات مع دورة إنتاج طويلة، ومقدار ضريبة القيمة المضافة على المواد التي تشارك في هذه العملية. وهذه المتطلبات منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفي حالة عدم استيفاء هذه الشروط، تفرض الضريبة المسبقة على أساس عام. لا يتم منح التأجيل. إذا كان البائع قد تراكم ضريبة القيمة المضافة في ربع السنة، ومنح وثائق لصالح الغير، فلا يمكنه تخفيض القاعدة الضريبية أو تغيير الحساب أو تقديم "توضيح". إن إجراء إجراء المحاسبة المعقدة ليس قانونيا. ولذلك، فإنها تنظمها السياسة الداخلية للمنظمة.

والعيب من هذا المخطط هو ما يلي: مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة للإنتاج على المدى الطويل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فقط في يوم بيع المنتجات. إذا تلقت المؤسسة دفعة مقدمة دون دفع ضريبة، فلن يكون من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، حتى يتم بيع المنتجات. لذلك، قبل استخدام فائدة، تحتاج إلى تقييم الفوائد الاقتصادية للعملية.

استنتاج

عند استلام دفعة مقدمة للتسليم في المستقبل، يجب على المشتري دفع الفاتورة وفرض ضريبة القيمة المضافة. نتيجة للشحنات، هذه المبالغ قابلة للخصم. ويعتمد الحساب الصحيح للمبالغ على التقدير الصحيح للحسابات المستحقة القبض والمستحقة الدفع. القاعدة الرئيسية هي أنه في الميزانية العمومية يجب أن يتم عرض المبالغ المدفوعة للسلع بشكل منفصل عن الضريبة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة هو حق المشتري، وليس واجب. وتحسب المبالغ على أساس الفواتير. وإذا كان البائع يعطي الفاتورة في وقت غير ملائم، وقال انه سيتم تغريم بمبلغ 5 إلى 15 ألف روبل. ويرد ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.