حكم "5 في المئة" على سبيل المثال حساب الضريبة على القيمة المضافة، عندما تطبق. محاسبة منفصلة

إذا كان تنظيم يحمل نفس الوقت من المعاملات التي تخضع لوالتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، فهي ملزمة بتنفيذ محاسبة منفصلة عن سومي الضرائب. يتم توفير هذه المادة. 170 من قانون الضرائب. رسوم للمعاملات ضريبية قابلة للخصم. في هذه الحالة يجب أن يكون هناك نسبة عن كل فترة ضريبية وفقا لكميات من البضائع التي يتم شحنها. المصممة خصيصا لهذه الأغراض بشكل عام "5 في المئة" من ضريبة القيمة المضافة. وسوف تناقش سبيل المثال احتساب مبلغ الضريبة في حالات مختلفة في التفاصيل أدناه.

قلب

في كثير من الأحيان منظمات تجارية على الجمع بين النظام العام للضرائب مع ضريبة ثابتة. توفر عمليات التصدير هو أيضا أساس لحساب منفصل. والسبب هو أنه عندما تقوم بتصدير VAT خصم في اليوم الأخير من الشهر عندما تم تزويدهم الوثائق التي تثبت استخدام معدل صفر على مثل هذه المعاملات. يتم تحديد الإجراء لحساب الضريبة على هذه المعاملات من قبل السياسة المحاسبية.

دعونا ننظر بمزيد من التفصيل كيف يتم هذه المنظمات من محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة.

لتعكس توزيع مبلغ BU الضرائب يستخدم حساب فرعي لحساب ويتم توزيع 19. في الفترة التي تم نقل البضائع على الاطلاق. لذلك، قامت بها نسبة مؤشرات قابلة للمقارنة - قيمة البضاعة مع وبدون ضريبة القيمة المضافة. ويتم العد المزدوج أيضا ما إذا كانت المنظمة لديها العمليات التي تنفذ خارج الاتحاد الروسي.

مثال 1

النظر في الوضع القياسي. خلال الربع، الشركة شحنها المنتجات إلى 1.2 مليون روبل، بما الخاضعة للضريبة -... 0.9 مليون روبل. مقدار الضريبة التي رفعت ضد الموردين من 100 ألف. فرك. منذ قيمة السلع التي لا تخضع للضريبة، 250000. فرك، ونسبة المحسوبة تساوي 0.75. ولذلك، فإن الخصم لا يمكن أن 100 ألف. فرك، وفقط 75 ألف. الرب. (100 _* 0.75). و 25٪ فقط يمكن أن تمثل في قيمة السلع المشتراة: 1.2 _* 0.25 = 0.3 مليون.

المستوطنات

كيفية تخصيص إدخال ضريبة القيمة المضافة؟ يجوز للشركة أن تعمل والأصول غير الملموسة وضعت على الحساب في الشهر الأول من الربع. في مثل هذه الحالات، يتم تحديد النسب على أساس نسبة من تكلفة البضائع التي يتم شحنها تنتج عن الجهاز الجديد، بمبلغ إجمالي المبيعات للشهر الذي تم تمرير الكائن إلى الحساب.

تكلفة الخدمات لتوفير القروض و المعاملات REPO تحسب على أساس مقدار الدخل في شكل الفائدة المستحقة. والاستثناء هو قرض بدون فوائد، وقيمة والتي تساوي الصفر. هذه العمليات لا تؤثر على نسبة

عند حساب البنك المركزي بحساب الفرق بين سعر البيع وتكلفة الشراء. في هذه الحالة، يجب أن تؤخذ أيضا عمليات VAT معفاة بعين الاعتبار في تكلفة العمل.

مثال 2

خلال الربع، الشركة باعت بضاعة إلى 2 مليون روبل، وفي المجلد. H. 1750000. الرب. ضريبة و 250 ألف. فرك. لا تخضع للضريبة. الموردين عرضها على خصم 180 ألف. فرك.

عامل لإجراء العمليات الحسابية اللاحقة هو 0.875. مع البضائع التي تم شراؤها للخصم يمكن اتخاذها: 180 _* 0.875 = 157500 روبل .. ما تبقى من 22500. الرب. وينبغي أن تنعكس في تكلفة السلع.

عادة 5٪

خلال تلك الفترات التي تكون فيها نسبة من تكاليف المعاملات غير خاضعة للضريبة هو أقل من 5٪ من إجمالي التكاليف، والشركة لا يمكن إجراء محاسبة منفصلة. الإجراء لحساب المبلغ الإجمالي عند حاجز لا تتكلف المقررة قانونا. ويمكن للشركة تطوير منهجية سليمة وآمنة في السياسة المحاسبية.

في حساب شكلت نسبة التنفيذ الكامل لضريبة القيمة المضافة المعاملات غير خاضعة للضريبة، والمبيعات ل"vmenenke" تكاليف المعاملات خارج الاتحاد الروسي. وفيما يتعلق المجموعة الأولى، تؤخذ في الاعتبار كلا من المصروفات المباشرة والعامة. وهذا هو، تحتاج إلى إضافة ما يصل جميع التكاليف إضافة ضريبة القيمة المضافة على تكاليف التشغيل العامة في نسبة المقابلة، ثم يتم تقسيم المبلغ الناجم عن حجم التكاليف.

حكم "5 في المائة" من الضريبة على القيمة المضافة، وهو مثال على حساب ستعرض في وقت لاحق، لا ينطبق على عمليات التصدير. يتم توفير هذه المادة. 170 NC. في مثل هذه المعاملات معدل ضريبة القيمة المضافة - 0٪. وهذا هو، إذا:

• يتم التوصل إلى عتبة.
• المؤسسة لديها عمليات التصدير.

اللازمة لتنفيذ المحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة.

حكم "5 في المائة": مثال

بلغت التكاليف المباشرة على المعاملات الخاضعة للضريبة في الربع الثاني إلى 15 مليون روبل، وعلى غير خاضع للضريبة - .. 750 ألف روبل .. النفقات التجارية العامة - 3،5 مليون فرك. يتم توفير السياسات المحاسبية بما يتناسب مع تكاليف التوزيع الإيرادات، التي بلغت في الفترة المشمولة بالتقرير، على التوالي، 21 مليون روبل. و 970 ألف نسمة. فرك.

مجموع التكاليف الاقتصادية للمعاملات غير الخاضعة للضريبة: 3.5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154529 روبل، أو 4.7٪ ... إذ لا يتجاوز هذا المبلغ 5٪، ويمكن للشركة أن تقتطع كل المدخلات ضريبة القيمة المضافة في الربع الثاني.

خوارزمية تسجيل

لفهم ما ينبغي تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على السلع وكيفية تحديد مبلغ الضريبة الإدخال، يمكنك استخدام الخطوات التالية:

1. حساب فواتير ضريبة القيمة المضافة المبلغ الذي يمكن خصم. إذا كانت البضاعة المشتراة ويمكن أن يعزى مباشرة إلى أنشطة معفاة من الضرائب، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر. وفي حالات أخرى، فإن كمية معفاة من الضرائب.

2. الخطوة التالية هي تطبيق قاعدة "5 في المائة" من الضريبة على القيمة المضافة، وهو مثال على حساب عرضه في وقت سابق. أولا تحديد مبلغ تكاليف المعاملات غير خاضعة للضريبة، ثم يتم حساب التكاليف الإجمالية، وتستخدم الصيغة التالية:

٪ Neobl. المسلسلات. = (Neobl. / توت.) X 100٪.

وإذا تجاوزت نسبة 5٪ التي تم الحصول عليها، فمن الضروري إجراء كميات محاسبة منفصلة.

3. حساب قيمة الضريبة وضريبة القيمة المضافة، ثم لخص فيها ويتم تحديد نسبة من قبل:

٪ احسب. = (المبلغ المنطقة. / جمعية مجموع.) * 100٪.

وعلاوة على ذلك تعريف OCH ضريبة القيمة المضافة المستحقة:

ضريبة VAT = جلبت بواسطة *٪ أحسب.

4. حساب التكلفة الحدية:

VAT = الحد رفعتها ضريبة القيمة المضافة - VAT خصم

أو

التكلفة = (المبلغ شحنها، ولكن ليس الخاضعة للضريبة السلع / إجمالي حجم المبيعات) * 100٪.

فقه

لا تمثل التفسير الكامل "الإنفاق الإجمالي" في NC. بالاعتماد على التعاريف في قاموس الاقتصاد، يمكن أن يفهم هذا المصطلح كما التكلفة الإجمالية لإنتاج السلع التي يتكبدها المكلف. وزارة المالية يوضح أن حساب هذه القيمة يأخذ في الاعتبار التكاليف المباشرة والكاملة لممارسة الأعمال التجارية.

فقه لا تسمح للاستنتاج لا لبس فيه لعند الحاجة إلى إجراء محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة. القاعدة 5 في المئة، مثال على حساب الذي اعتبر في وقت سابق، فإنه ينطبق فقط على الشركات الصناعية. ووفقا للقضاة، يمكن للشركات التداول لن تنفذ المحاسبة منفصلة من الضرائب.

حتى المزيد من المشاكل تتسبب عمليات بالأوراق المالية. على وجه الخصوص، بعض القضاة، في اشارة الى الفن. 170 NK، مدعيا أن بيع هذه الأصول يمكن أن تستخدم القاعدة 5٪. في الوقت نفسه البنك المركزي على تكاليف شراء نسبة لا يتأثر. وهذا هو دائما تقريبا مجموع التكاليف ستكون أقل من 5٪، وسوف يتم الافراج عن الدافع من واجب للحفاظ على العد المزدوج.

في مقررات أخرى، تشير المحكمة إلى 19/02، الذي ينص على أن جميع المعاملات مع البنك المركزي في OU وBU هي finvlozheniyam. الى جانب ذلك، المنظمات لم التكاليف المرتبطة تشكيل تكلفة هذه الأصول. وهذا يعني أن الدخل من هذه المعاملات معفاة من الضرائب. ولذلك، ينبغي للمنظمة تقديم خصم ضريبة القيمة المضافة الكامل.

من بيع حصة في رأس المال المصرح به الكيان القانوني للمنشأة أخرى لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لذلك، في مثل هذه الحالات، يجري دائما العد المزدوج.

مثال 3

قبل إعطاء النقدية كتأمين، جذبت شركة مدققي الحسابات لمراجعة الوضع المالي للمقترض. بلغت تكلفة الخدمات التي تقدمها الشركة إلى 118 ألفا. فرك. ضريبة القيمة المضافة. مبلغ القرض - 1 مليون. يتم تحديد قيمة الاستثمارات على أساس السياسات المحاسبية للدائن. ما لم قواعد استخدام 5٪ في ذلك، ينبغي أن تؤخذ في ضريبة القيمة المضافة على الخدمات مدقق الحسابات في الاعتبار في finvlozheniya التكلفة. وبالتالي فمن الضروري لتوزيع تكاليف التشغيل العامة. إذا كان التحفظ هو متاح، جميع المبالغ قابلة للخصم.

مسألة ضريبة القيمة المضافة مساهمة في المعاملات مع سندات الدين لا يزال مفتوحا. استخدام نظام تفضيلية فيما يتعلق بالمعاملات مع فواتير محفوفة بالمخاطر. FTS هي هذه العمليات من المرجح أن يكون الطعن، ومن ثم يجب أن يثبت براءته في المحكمة.

المحاسبة

مما سبق يمكننا استخلاص الاستنتاج التالي: من الأفضل لتحديد طريقة حساب التكاليف وتحديد ذلك في السياسة المحاسبية. وبالتالي فمن الضروري لتسجيل قائمة كاملة من المصروفات المتعلقة بالمعاملات التي هي معفاة من الضرائب، وترتيب الحساب:

• تخصيص موقف الموظفين المسؤولين عن الموظف.
• وصف المعالجة المحاسبية للوقت الحساب؛
• تقرير مبدأ توزيع مبلغ الإيجار، والمرافق مثل هذه المعاملات (على سبيل المثال، نسبيا).

لجمع معلومات عن تكاليف الاستخدام غير الإنتاجية التي كتبها 26. ويمكن أن تكون إدارة ينعكس، والنفقات الإدارية العامة، والاستهلاك، الإيجار، و تكاليف تقنية المعلومات والتدقيق والخدمات الاستشارية.

ضريبة القيمة المضافة أو UTII لSP

لبداية تجدر الإشارة إلى أن أرباب العمل، دافعي الضريبة واحدة، لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي يتم التعرف عليها ضريبة. في نفس الوقت في NC قال إن المنظمات التي تنفذ معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة وUTII يجب ان تحافظ على المحاسبة المزدوجة للممتلكات والالتزامات والمعاملات. لمثل هذه الإجراءات VAT IP ينظمها قانون الضرائب. كما أنشأت ترتيب ekporterov العمل تقع على UTII لSP.

تسمح محاسبة منفصلة لك لتحديد بشكل صحيح كمية خصم الضرائب: بالكامل أو في نسبة. وينص القانون على أن إجراءات تخصيص مثل هذه العمليات يجب أن تكون مسجلة دائما في السياسة المحاسبية للمنظمة. ويتم احتساب نسبة المذكورة أعلاه على أساس القيمة الخاضعة للضريبة السلع المباعة في المبلغ الإجمالي للمبيعات. دعونا ننظر مشكلة أخرى، الذي يمثله حكم "5 في المئة" من ضريبة القيمة المضافة.

مثال على الحساب. مؤسسة تعمل في تجارة الجملة والتجزئة (يتم دفع ضريبة القيمة المضافة وUTII) يجب القيام بما في ذلك الضرائب المزدوجة. حتى لو كان العمل والمعدات والعقارات المستخدمة في أنشطة "تنسب"، وضريبة القيمة المضافة عليها ليست للخصم. إذا كانت الخدمات المستلمة، يؤخذ العقارات التي تم شراؤها، مصممة للعمليات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة، التي رفعتها الضرائب في الاعتبار بشكل كامل. إذا كان سيتم استخدام المعدات التي تم شراؤها على "جبهتين" مرة واحدة، ثم عليك أن تكون نسبة. جزء واحد من الضرائب لخصم، والثانية - أن تدرج في تكلفة السلع.

نسبة

وعلى وجه الخصوص NK المنصوص عليها بالنسبة المحاسبة على المعاملات التي هي معفاة من الضرائب. تكلفة الخدمات لتقديم القرض، في ظل المعاملات الريبو المسجلة في مقدار الدخل الفائدة المستحقة للمكلف. عند حساب قيمة الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى بحساب مقدار الدخل في شكل الفرق الإيجابي بين سعر البيع وتكلفة الأصول شراء طاخ. إذا كان سعر السوق أقل من سعر التكلفة، ثم سيتم تجاهل القيمة.

مثال

وينتج المصنع الدراجات الهوائية والكراسي المتحركة لذوي الاحتياجات الخاصة، التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. تعكس المحاسبة تكلفة الإنتاج في الحسابات الفرعية فتحت من قبل البنك 20. على سبيل الربع الأول بلغ 2014 النفقات إلى 10 مليون روبل: 600000، - .. على عربات و 9.4 مليون الرب. - على الدراجات الهوائية. بالإضافة إلى ذلك تكبدها العامة و النفقات العامة في كمية 2 و 3 مليون. فرك. على التوالي.

العثور على أول نسبة من مبالغ النفقات:

0،6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04، أو 4٪.

محاسب لا يمكن الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة الدخل والمبلغ الكامل لإنتاج خصم. ولكن في عودة VAT هو ضروري لتحديد الإيرادات والتكاليف الكاملة لإنتاج مخفضة.